Относится ли мебель, мармиты, вазы, лампы, вытяжка, установленные в арендованном помещении, к основным средствам? (И. Обуховская, 24 ноября 2015 г.)
ОТНОСИТСЯ ЛИ МЕБЕЛЬ, МАРМИТЫ, ВАЗЫ, ЛАМПЫ, ВЫТЯЖКА, УСТАНОВЛЕННЫЕ В АРЕНДОВАННОМ ПОМЕЩЕНИИ, К ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ?
ТОО занимается оптовой торговлей, решило открыть общепит. Под него арендовало помещение, в котором делает капитальный ремонт. Строительные материалы, мебель, мармиты, вазы, лампы, вытяжка и ее монтаж, установка, люстры, стоимость которых от 20 тысяч до 205 тысяч тенге, относятся на вычеты? Мебель, мармиты, вытяжка и люстры относятся к основным средствам, если да, то к какой группе?
Законодательная база. Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 статьи 122 Налогового кодекса.
При этом на основании пункта 2 статьи 122 Налогового кодекса, последующие расходы, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.
Положения настоящего пункта применяются в отношении следующих активов:
1) фиксированных активов и (или)
2) основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, учитываемых в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенных для использования в деятельности, направленной на получение дохода, за исключением активов, указанных.
Так же хотелось бы отметить, что на основании пункта 4 статьи 122 Налогового кодекса, сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты.
Разъяснение специалиста. Следовательно, услуги ремонта, строительные материалы, будут относиться к последующим расходам и подлежат отнесению на вычеты компании, а расходы на монтаж и установку вытяжки будут относиться к затратам на доведения ОС до состояния готовности к использованию, и пойдет на увеличение себестоимости вытяжки.
Далее согласно рекомендациям по применению МСФО (IAS) 16 «Основные средства» поступление основных средств определена первоначальная оценка основных средств (первоначальное признание).
Квалификация актива в качестве основного средства, определения его срока службы, последующих затрат производится постояннодействующей комиссией, состоящей из производственных, технических и других специалистов Компании, созданной Приказом (другим внутренним документом) Компании.
Оценку первоначальной стоимости (себестоимости) основных средств Компания может получить из суммы сделки, свидетельствующей о покупке.
Вновь приобретенные или созданные внутри Компании основные средства приходуются Компанией по себестоимости (фактической) стоимости. Обычно эта стоимость отражается в учете Компании на основании первичного документа на приобретение основного средства (накладной, Акта приема-передачи основных средств, Акта ввода в эксплуатацию основных средств, документов, подтверждающих дарение (мену) и др.)
Первоначальная стоимость основных средств Компании включает все затраты, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние.
Вывод. Таким образом, признание актива в качестве основного средства требует профессионального суждение и обычно связано с оценкой существенности актива и ожидаемых экономических выгод от его использования и срока использования. В связи, с чем малоценные активы могут не признаваться в качестве основных средств, а списываются на расходы периода, к таким активам, по мнению автора, относятся вазы и лампы. При этом мебель, мармиты, вытяжка и люстры в связи с тем, что имеют длительный срок службы, а так же участвуют в процессе деятельности компании можно отнести к основным средствам.
Далее согласно статье 117 Налогового кодекса учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии. Мебель, мармиты, люстры согласно Государственному классификатору следует отнести к IV группе (Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи), в свою очередь вытяжка относится к II (Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации).