Наглядные примеры для расчета страховых взносов в 2013 году
Выводыи рекомендации, приведенные в статье, актуальны и дляупрощенщиков.
Сразускажем: основные тарифы страховых взносов не изменились. Для большинствакомпаний совокупная ставка, как и в прошлом году, равна 30 процентам.Пониженные тарифы тоже сохранились на том же уровне. Но вотпредельная сумма выплат, с которых вы будете начислять взносы, теперьравна 568 000 руб. в год. Это вместо прежних512 000 руб. А с суммы превышения все так же нужно платить10 процентов в ПФР.
По-новомус этого года придется считать страховые взносы предпринимателям. Плюспоявились дополнительные взносы в ПФР с выплат тем работникам,которые вправе рассчитывать на то, чтобы досрочно выйти на пенсию.В статье мы дадим вам готовые алгоритмы расчетов для всех такихситуаций. А в таблице ниже мы привели базовые ставки дляосновных категорий страхователей.
Базовые ставки страховых взносов в 2013 году
Категория компаний или виды выплат
Тарифы страховых взносов в 2013 году
Все страхователи по умолчанию
22% (для работников 1967 года рождения и младше 16% следует перечислить на финансирование страховой части пенсии, 6% — накопительной части, для остальных — вся сумма идет на финансирование страховой части). Со всех сумм сверх 568 000 руб. надо перечислять еще 10% в ПФР на страховую часть пенсии
Дополнительно с выплат в пользу работников, имеющих право на досрочную пенсию ( ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ )
4% (полностью на страховую часть) — для сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда, а также для шахтеров и работников горячих цехов; лимит доходов тут не действует;
2% (полностью на страховую часть) — для остальных категорий работников; лимит доходов тут не действует
Вариант 1. Вы рассчитываете страховые взносыза работников компании по общим ставкам
Итак,совокупный тариф в 30 процентов все так же складываетсяиз ставки взносов в Пенсионный фонд РФ — 22 процента,в ФСС РФ — 2,9 процента и в федеральный медстрах —5,1 процента. Только теперь вы будете начислять взносы на выплатысвоим работникам в пределах 568 000 руб. Новый повышенный лимитпрописан в постановленииПравительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276.
Важная деталь
Предельныйлимит доходов для расчета страховых взносов в этом году возросдо 568 000 руб.
Пример 1. Расчет страховых взносовв 2013 году за работников компании по общим ставкам
ООО«Каприччо» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе2013 года сотрудник отдела кадров Ю. В. Никифоров, 1975 годарождения, заработал 30 000 руб.
Расчетплатежей в фонды с январских выплат Никифорову будет выглядеть так:
—на страховую часть: 30 000 руб. × 16% = 4800 руб.;
—на накопительную часть: 30 000 руб. × 6% = 1800 руб.;
2) в ФФОМС:30 000 руб. × 5,1% = 1530 руб.;
3)в ФСС РФ: 30 000 руб. × 2,9% = 870 руб.
Всегос доходов Никифорова бухгалтер перечислит за январь 2013 годав общей сумме 9000 руб. (4800 + 1800 + 1530 + 870).
А на 31января 2013 года бухгалтер сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению(страховая часть пенсии)»— 4800 руб. — начислены страховые взносы в ПФРна финансирование страховой части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению(накопительная часть пенсии)»— 1800 руб. — начислены страховые взносы в ПФРна финансирование накопительной части трудовой пенсии;
ДЕБЕТ26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскомустрахованию»— 1530 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС;
ДЕБЕТ26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»— 870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ.
Вариант 2. Вы начисляете взносыза сотрудников, занятых на вредном и опасном производстве
Какмы упомянули в самом начале, с выплат работникам вредныхи опасных производств или профессий — а они вправе рассчитыватьна досрочную пенсию — теперь надо считать взносыпо дополнительным тарифам. Кого из сотрудников относить к такойкатегории, можно посмотреть в пункте 1 статьи 27 Федерального законаот 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Ставкизависят от вида работ. К примеру, с выплат сотрудникам, занятымна работах с вредными условиями труда, или работникам горячих цехов(например, литейщикам) нужно отчислять 4 процента. Для остальных тарифв два раза ниже — 2 процента.
Дополнительныеотчисления в ПФР с выплат работникам, претендующим на раннююпенсию, платите даже с превышения лимита в 568 000 руб. за год.
И заметьте,что такие дополнительные взносы надо платить, даже когда доход сотрудникас начала года превысит предельную величину 568 000 руб.На эти взносы вы будете оформлять отдельные платежные поручения,указывая в них специальный КБК. Вот эти коды:
— 392 102 02131 06 1000 160 — для дополнительных взносовпо ставке 4 процента;
— 392 102 02132 06 1000 160 — для дополнительных взносовпо ставке 2 процента.
Пример 2. Расчет страховых взносовв 2013 году с выплат работникам, имеющим право на досрочныйвыход на пенсию
ООО«Изыскатель» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В январе2013 года топограф Н. Н. Писарев, 1970 года рождения, заработал20 000 руб. Писарев может рассчитывать на досрочную пенсию.Значит, на выплаты этому сотруднику нужно начислять дополнительные 2процента.
Расчетплатежей в фонды с январских выплат Писареву будет выглядеть так:
—на страховую часть: 20 000 руб. × 16% = 3200 руб.;
—дополнительный взнос на страховую часть: 20 000 руб. × 2% == 400 руб.
— на накопительнуючасть: 20 000 руб. × 6% = 1200 руб.;
2)в ФФОМС: 20 000 руб. × 5,1% = 1020 руб.;
3)в ФСС РФ: 20 000 руб. × 2,9% = 580 руб.
Всегостраховых взносов за январь 2013 года с доходов Писаревабухгалтер перечислит на общую сумму 6400 руб. (3200 + 400 + 1200 +1020 + + 580). На 31 января 2013 года бухгалтер сделалпроводки по тому же принципу, как в примере 1.
Вариант 3. Вы считаете страховые взносыза предпринимателя
Раньшеиндивидуальные предприниматели отчисляли взносы в ПФР исходяиз стоимости страхового года. Это, кстати, касается и других самозанятыхграждан. А теперь фиксированные платежи в пенсионный фонд надо определятьпо такой формуле:
При этомминимальный размер оплаты труда в России с нового года стал равен5205 руб. (ст. 1 Федерального законаот 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ).
А воти новые КБК для уплаты фиксированного платежа по страховым взносампредпринимателей в ПФР:
- 392 1 02 02140 06 1000 160 — на страховую часть;
- 392 1 02 02150 06 1000 160 — на накопительную часть.
А вотпо взносам в ФФОМС алгоритм расчета фиксированного платежа,в принципе, остался таким же, как и раньше. Только опять же надоучитывать новый МРОТ. А в ФСС РФ бизнесмены платят лишьв добровольном порядке.
Сколькопредпринимателям придется отчислять в фонды в 2013 году,посчитаем в примере.
Важная деталь
Предпринимательв этом году заплатит за себя в ПФР 32 479,20 руб.
Пример 3. Расчет страховых взносовза 2013 год предпринимателем за себя
Индивидуальныйпредприниматель Н. П. Цветков, 1985 года рождения, взносына собственное социальное страхование в добровольном порядкене перечисляет.
Расчетплатежей в фонды за 2013 год будет выглядеть так:
—на страховую часть: 2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес. =24 984 руб.;
—на накопительную часть: 2 × 5205 руб. × 6% × 12 мес. = 7495,20 руб.;
2)в ФФОМС: 5205 руб. × 5,1% × 12 мес. = 3185,46 руб.
Цветков долженперечислить страховые взносы за 2013 год в общей сумме35 664,66 руб. (24 984 + 7495,20 + 3185,46).
Каки прежде, заплатить в фонды можно либо сразу всю сумму, причитающуюсяза год, либо частями — ежемесячно, ежеквартально или разв полугодие. Как вам удобнее. Главное рассчитаться с бюджетомв полном объеме до 31 декабря текущего года включительно.
И вот чтоеще важно. Теперь предприниматели могут не платить взносыв пенсионный и медицинский фонды за периоды, когдапо объективным причинам не вели деятельность. Это касается,в частности, того времени, когда они проходили срочную службув армии, ухаживали за ребенком до полутора лет, инвалидомI группы или престарелым. Но такие «безработные» периоды надоподтвердить документально.
Допустим,об отпуске по уходу за ребенком скажет свидетельствоо рождении ребенка, о службе в армии — отметкив военном билете или справка из военкомата (письмо ПФР от 8августа 2006 г. № АК-09-26/8457). Но нести такие документы в фонды нетнеобходимости. Просто надо быть готовым представить их в ходепроверки.