Порядок установления лимита кассы

Казенные учреждения наряду с другими учреждениями и организациями при осуществлении операций с наличными денежными средствами руководствуются Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П).

В силу п. 1.2, 1.3 Положения N 373-П юридическое лицо самостоятельно устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе (далее - лимит кассы), издавая при этом соответствующий распорядительный документ.

Для справки. Лимит кассы - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Отметим, что устанавливать лимит кассы каждый финансовый год необязательно, Положением N 373-П это не предусмотрено, поэтому его величину можно пересматривать по мере необходимости. Это означает, что никаких ограничений и запретов, связанных с периодичностью определения лимита, нет.

Примечание. Если лимит кассы не установлен, то считается, что он равен нулю, и учреждение не имеет права хранить наличные деньги в кассе на конец дня.

Сверхлимитная денежная наличность должна в обязательном порядке сдаваться в банк для последующего зачисления на лицевой счет учреждения, открытый в органе Федерального казначейства (финансовом органе субъектов РФ, муниципальных образований). Накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита допускается только в следующих случаях:

- в дни выплат заработной платы, стипендий и осуществления выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты;

- в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

За несоблюдение лимита кассы предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):

- для должностных лиц - в размере от 4 000 до 5 000 руб.;

- для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Расчет лимита кассы

Лимит кассы необходимо определять по одной из двух формул, приведенных в приложении к Положению N 373-П. Первая формула применяется, если в кассу учреждения поступает наличная выручка за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), вторая - если она отсутствует, но необходимо производить выдачу наличных средств под отчет на командировочные расходы и нужды учреждения.

Далее рассмотрим алгоритм расчета лимита кассы для каждого случая.

Если учреждение получает наличную выручку, формула для расчета лимита кассы будет следующей:

L - лимит остатка наличных денег, в руб.;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период, в руб. (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными подразделениями, за исключением случая, когда у обособленного подразделения имеется собственный банковский счет);

Р - расчетный период, определяемый учреждением, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней учреждения);

- период времени между днями сдачи в банк учреждением наличных денег, поступивших за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня равен трем рабочим дням. При определении могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности учреждения (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Пример 1

Федеральное казенное учреждение здравоохранения г. Москвы в рамках приносящей доход деятельности оказывает платные услуги. Доходы, полученные от оказания платных услуг, поступают в кассу учреждения. Для расчета лимита кассы используются следующие показатели:

- расчетный период - I квартал 2014 года (57 раб. дн.);

- объем наличной выручки за расчетный период - 280 000 руб.;

- период времени между днями сдачи в банк наличной выручки - 2 раб. дн.

Лимит кассы составит 9 824,56 руб. (280 000 руб. / 57 раб. дн. х 2 раб. дн.).

Согласно разъяснениям, приведенным в письмах ЦБ РФ от 24.09.2012 N 36-3/1876, ФНС РФ от 06.03.2014 N ЕД-4-2/4116@, для округления лимита остатка наличных денег до рубля могут применяться правила математического округления. Таким образом, лимит кассы будет равен 9 825 руб.

На основании произведенного расчета руководитель учреждения издает приказ (распоряжение) об установлении лимита кассы, который оформляется в произвольной форме и хранится в порядке, определенном руководителем учреждения или иным уполномоченным лицом. Приведем образец его заполнения.