Состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления

Субъекты малого предпринимательства, применяющие в со­ответствии с законодательством упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности, имеют право не представлять в составе годового отчета формы № 3, 4, 5.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

бухгалтерский баланс — форма № 1;

отчет о прибылях и убытках — форма № 2.

Форма бухгалтерского баланса

Приведем форму бухгалтерского баланса и порядок форми­рования строк баланса; форму отчета о прибылях и убытках, порядок формирования отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс

Анализ бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский аудит в настоящее время, как известно, переживает серьезные изменения, которые напрямую связаны с всё более возрастающей потребностью в достоверной информации, отраженной в отчетной документации. Кредиторы, инвесторы и прочие категории лиц, заинтересованные в деятельности вашего предприятия и его рентабельности, перед принятием любых решений ссылаются именно на бухгалтерский анализ, являющийся ядром широкого спектра информации о предприятии.

Аудит бухгалтерской отчетности имеет целью изучить представленную документацию и дать объективную оценку деятельности организации.

Согласно МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности), бухгалтерский аудит призван отразить достоверную информацию о деятельности организации, её финансовом положении и изменениях. В свою очередь, основная часть необходимых данных содержится в бухгалтерском балансе предприятия (оборотные и долгосрочные активы, пассивы и т.д.). Другие важные сведения для анализа деятельности компании представлены в «Отчете о прибылях и убытках», описывающем статьи доходов и расходов.

Бухгалтерский анализ проводится для составления общей картины финансового состояния предприятия, с его помощью делаются выводы о количестве и эффективности использования активов, производится оценка платежеспособности компании.

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет не просто оценить финансовую независимость предприятия, но и принять верные решения о привлечении дополнительных финансовых вливаний для дальнейшего развития. Проведение бухгалтерского анализа также позволяет оценить эффективность работы управленческого звена. Сегодня бухгалтерский анализ проводится на компьютере с помощью специализированных программ

Для получения прочей информации, свидетельствующей о каких-либо изменениях в финансовом положении, привлекаются иные формы бухгалтерской и налоговой отчетности, имеющиеся в организации.

Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

• основные средства — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготов­ления, за минусом начисленной амортизации;

• нематериальные активы — по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;

• капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

• оборудование — по фактической себестоимости приобре­тения;

• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, ус­тавные капиталы других организаций, облигации, предоставлен­ные займы и т. п.) — по фактическим затратам для инвестора;

• материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;

• незавершенное производство — по фактической производ­ственной себестоимости (в массовом и серийном производстве — по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расхо­дам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

• издержки обращения — в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли и общественного питания;

• расходы будущих периодов — в сумме фактических про­изведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к сле­дующим отчетным периодам;

• готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

• товары — по покупной стоимости;

• товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги — по полной фактической или нормативной (плановой) себесто­имости;

• дебиторская задолженность — в сумме, признанной деби­торами;

• остатки средств по валютным счетам, другие денежные сред­ства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах — в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств организации отражаются в балансе:

• уставный капитал — в размере, определенном учредитель­ными документами;

• резервный капитал — в сумме неиспользованных средств этого капитала;

• резервы по сомнительным долгам — в течение года в сум­ме неиспользованных резервов, в конце отчетного года — в сум­ме созданных резервов на покрытие дебиторской задолженности организации;

• резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей — в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, — в балансе на конец отчетного года;

• доходы будущих периодов — в сумме, полученной в от­четном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;

• прибыль — в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли за вычетом авансового и фактического исполь­зования прибыли в отчетном периоде. Фактически полученный убыток отражается в активе баланса отдельной статьей. В годо­вой отчетности в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года;

• кредиторская задолженность — в суммах фактических дол­гов кредиторам.

За отчетный период

За аналогич­ный период прошлого года

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом нало­га на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость реализации товаров, продук­ции, работ, услуг

Прибыль (убыток) от реализации

(строки (010 - 020 - 030 - 040))

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Прибыль (убыток) от финансово-хозяй­ственной деятельности

(строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100))

Прочие внереализационные доходы

Прочие внереализационные расходы

Прибыль (убыток) отчетного периода

(строки (110 + 120- 130))

Налог на прибыль

Нераспределенная прибыль (убыток) отчет­ного периода

(строки (140 - 150 - 160))

Содержание операции, отражаемой на финансовом результате

(+) Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки (или в соот­ветствии с договором иной момент перехода прав собственности)

(-) Процентная надбавка к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры

(-) Налог на реализацию ГСМ

Себестоимость продукции (работ, услуг) со счетом 26 или без него в соответствии с учет­ной политикой

Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой)

(Ф>Н — положительная запись,

Ф<Н — отрицательная запись)

Покупная стоимость реализованных товаров

Затраты по сбыту, относящиеся к реализован­ной продукции

Управленческие расходы (по учетной полити­ке)

стр. 010 - стр. 020 - стр. 030 - стр. 040

Проценты, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам и т. д.

Проценты, подлежащие к уплате и отражаемые на счете 80 (законодательно не установлены)

Доходы по акциям других организаций

Доходы от совместной деятельности

Доходы по выбывающему имуществу

(-) НДС по реализуемому имуществу

Причитающиеся к получению (полученная) арендная плата

(-) НДС по арендной плате

Положительные курсовые разницы

Компенсации затрат на содержание законсерви­рованных производственных мощностей и объектов, по аннулированным договорам и т. п.

Суммы, полученные за проданную иностран­ную валюту

Суммы приобретенной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день зачисления

(+) Первоначальная стоимость выбывающего амортизируемого имущества

(-) Износ выбывающего амортизируемого иму­щества

Расходы, связанные с выбытием имущества

Балансовая стоимость прочего выбывающего имущества

Расходы по содержанию законсервированных

мощностей и объектов, по аннулированным

договорам и т. п.

Отрицательные курсовые разницы

Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг

Стоимость реализованной иностранной валю­ты по курсу ЦБ РФ на день продажи

Сумма денежных средств, направленных на приобретение иностранной валюты, и расходы по ее приобретению

Начисленные налоги и сборы за счет финансо­вых результатов

стр. 050 + стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 - стр. 100

Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности

Суммы, поступившие в погашение дебиторс­кой задолженности, списанной в прошлые годы

Штрафы, пени, неустойки, возмещение убыт­ков по хозяйственным договорам, подлежащие к получению

Суммы страхового возмещения и покрытия убытков от чрезвычайных обстоятельств

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

Зачисление на баланс имущества, выявленно­го в излишке при инвентаризации

(-) НДС по суммовым разницам

Уценка производственных запасов

Убытки от списания дебиторской задолженно­сти, по которой истек срок исковой давности

Долги, не реальные к взысканию

Штрафы, пени, неустойки, возмещение убыт­ков по договорам, подлежащие к уплате

Убытки по операциям прошлых лет, выявлен­ные в отчетном году

Недостачи, выявленные при инвентаризации

Потери от чрезвычайных ситуаций

стр. 110 + стр. 120 - стр. 130

Налог на прибыль

140 стр. - стр. 150 - стр. 160

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета.

Перед составлением годового отчета организации обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств может прово­диться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

Данные вступительного баланса должны соответствовать дан­ным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчет­ного года в пояснительной записке должны быть объяснены при­чины.

Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к те­кущему, так и к прошлому году (после их утверждения), произ­водятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в кото­ром были обнаружены искажения ее данных. Указанный поря­док исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией или контролирующими органа­ми.

Если в ходе проверки годового бухгалтерского отчета уста­новлено занижение доходов или финансовых результатов при отнесении на издержки производства и обращения не связанных с ними затрат, то исправление в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в отчетности текуще­го года как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном пери­оде, в корреспонденции со счетами, по которым допущены иска­жения. В частности, излишнее списание сырья и материалов (при распределении отклонений или транспортно-заготовительных расходов) отражается записью: дебет счета 10 кредит счета 80, излишне начисленный износ основных средств — дебет счета 02 кредит счета 80, ошибочно отнесенные в затраты на производ­ство продукции (издержки обращения) расходы, производимые за счет чистой прибыли, — дебет счета 88 кредит счета 80 и т. д.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности орга­низация объявляет изменения в своей учетной политике на сле­дующий отчетный год.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Там, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается ру­ководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтер­ский учет.

бухгалтерский учёт, анализ и аудит

бухгалтерский баланс

состав бухгалтерской отчетности

составление годовой бухгалтерской отчетности

бухгалтерский анализ

Смотрите также:

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,. регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах . www.bibliotekar.ru/kodex-10/1.htm

Оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. . www.bibliotekar.ru/kodex-10/11.htm

Если вексель подлежит оплате в другом банке, то сверх суммы процента за учет взимается дополнительная плата за перевод, размер которой устанавливается по . www.bibliotekar.ru/bank-6/18.htm

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" . Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется . www.bibliotekar.ru/kodex-10/13.htm

для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных. регистрах. В условиях автоматизации бухгалтерского учета результатная . www.bibliotekar.ru/kodex-10/10.htm

ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ . КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ КУЛЬТУРНОЙ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ И УЧЕТ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТЕРЕОТИПОВ ПОВЕДЕНИЯ В МЕЖДУНАРОДНОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ . www.bibliotekar.ru/biznes-43/157.htm

«О бухгалтерском учете». Смотрите также: «Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации» . www.bibliotekar.ru/kodex-10/17.htm

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете". Глава I. Общие положения. Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи . www.bibliotekar.ru/kodex-11/38.htm

виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском. учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для . www.bibliotekar.ru/kodex-10/12.htm

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.