Камеральная проверка и особенности ее проведения

В настоящее время большое количество организаций, в целях оптимизации своей деятельности и получения большей прибыли пытаются уклониться от выплаты налогов, осуществлять незаконные сделки, вести две кассы и многое другое. Существуют, так называемые, фирмы однодневки, которые используются организациями для выполнения незаконных операций, для скрытия своих доходов и уменьшения налога на прибыль. Также распространено использование двух касс в организациях. Одна касса является официальной и законной, через которую проходят операции, учитывающиеся и отражающиеся в бухгалтерской и налоговой отчетности. Некоторые финансовые схемы налоговым органам не удается раскрыть, к этому стоит стремиться. Чтобы предотвратить и ликвидировать противоправные действия организаций федеральная налоговая служба проводит проверки. Существуют два вида основных налоговых проверок: • Камеральная налоговая проверка; • Выездная налоговая проверка. Основное отличие этих проверок в месте проведения проверки. Камеральная проверка проводится на рабочем месте налогового органа.

Вам нужна помощь с задачами ? Заходите на сайт Work5.

. Выездная проверка проводится на самом объекте проверки. Камеральная налоговая проверка включает проверку бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, а также других документов, которые организация сдала в налоговые органы. Выездная проверка включает в себя комплексную проверку всех сфер деятельности организации. При обнаружении каких-либо сомнительных сделок, ФНС вправе приостановить проверку организации и провести встречную проверку организации, с которой заключались неправомерные сделки, договора. Налогоплательщики должны знать не только свои обязанности, но и права, чтобы защищать свои интересы. В настоящее время закон ограничивает полномочия налоговых органов в получении любой информации о деятельности налогоплательщика при камеральной налоговой проверки. Раньше налоговые органы могли потребовать любую информацию, но в настоящее время есть ограничения Данная курсовая работа является очень актуальной, так как финансовые схемы правонарушений в настоящее время очень распространены, а налоговые органы должны предотвращать и стараться создавать условия, при которых организациям будет невыгодно нарушать законы. Но это в перспективе. В настоящее время законодательство Российской Федерации не является таким совершенным. Налоговые проверки являются важным инструментом контроля выполнения законодательства Российской Федерации. Налоги являются основным доходом государства, поэтому небрежное отношение к налоговым правонарушениям может привести к дефициту бюджета. В настоящее время множество крупных предпринимателей пытаются скрыть свои настоящие доходы, используя финансовые схемы, заводят вторую кассу, для учета операций, которые не вносят в налоговые декларации и прочие налоговые документы, такие операции и в бухгалтерской отчетности не учитываются. Выявить вторую кассу можно лишь при выездной налоговой проверки. При камеральной налоговой проверке выявить ее намного сложнее. Например, в некоторых больших супермаркетах, используется вторая касса после шести вечера. Так как в это время вероятность того, что заявятся налоговые органы на проверку мала. Таких схем очень много, они составляются опытными бухгалтерами и руководителями. Также часто можно столкнуться с недобросовестными сотрудниками налоговых органов, которые покрывают некоторые преступления за деньги. Все перечисленное выше подтверждает важность данной темы, а значит и ее актуальность. Целью курсовой работы является изучение особенностей проведения камеральных проверок. Основными задачами являются: • Определение правовой базы налогового контроля. • Определение целей проведения налоговых проверок. • Определение порядков проведения камеральной проверки. • Определение сроков проведения камеральной проверки. • Заключительные акты камеральной проверки. • Выявление проблем в проведении проверок налоговыми органами РФ. • Предложения по совершенствованию механизма налогового контроля. Предметом данной курсовой работы являются механизм налогового контроля. Объектом курсовой работы являются камеральные налоговые проверки. Методологической базой данной курсовой работы являются: учебник Г. Б. Поляк, А. Н. Романова «Налоги и налогообложение» 2012г., Ю. Крохина «Налоговое право» 2011г., А. Д. Черник «Налоги» 2011г., Н. В. Миляков «Налоги и налогообложение» 2012г., А. Д. Черник «Налоговый учет» 2011г., Т. Э. Саркаров «Финансовые схемы» 2012г., метадические указания Л. Е. Миляхина «Налоговый контроль» 2012г., Л. М. Прокур «Контрольно-ревизионная деятельность» 2013г., М. Г. Демгаев «Налоговые проверки» 2011г. Также методологической базой являются законы, налоговый кодекс, указы президента и правительства РФ, бюджетный кодекс, нормативно-правовые акты. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Во введении описаны актуальность, цель и задачи работы. Приведена методологическая база и структура работы. В первой главе рассмотрены правовая база, цели, задачи, формы налогового контроля. Во второй главе рассмотрены правила, сроки проведения налоговой проверки. А также рассмотрено оформление результатов камеральной проверки. В третьей главе рассмотрены проблемы в налоговом контроле РФ и путь решения этих проблем и совершенствования механизма налогового контроля в целом. В заключении подведены итоги курсовой работы.

Налоговые проверки являются важным инструментом контроля выполнения законодательства Российской Федерации. Налоги являются основным доходом государства, поэтому небрежное отношение к налоговым правонарушениям может привести к дефициту бюджета. В настоящее время множество крупных предпринимателей пытаются скрыть свои настоящие доходы, используя финансовые схемы, заводят вторую кассу, для учета операций, которые не вносят в налоговые декларации и прочие налоговые документы, такие операции и в бухгалтерской отчетности не учитываются. Выявить вторую кассу можно лишь при выездной налоговой проверки. При камеральной налоговой проверке выявить ее намного сложнее. Например, в некоторых больших супермаркетах, используется вторая касса после шести вечера. Так как в это время вероятность того, что заявятся налоговые органы на проверку мала. Таких схем очень много, они составляются опытными бухгалтерами и руководителями. Также часто можно столкнуться с недобросовестными сотрудниками налоговых органов, которые покрывают некоторые преступления за деньги. Основным законом, регулирующим деятельность налоговых органов является закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 27.07.2006 год № 137-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ. В законе описывается задачи, которые стоят перед налоговыми органами, права и обязанности налоговых органов, права и обязанности налогоплательщиков. Также здесь указана ответственность налоговых органов, социальные гарантии. Целью проведения налогового контроля является пресечение налоговых правонарушений, ликвидация правонарушений, привлечение к ответственности за содеянные правонарушения в соответствии с законодательством. Различают два вида проверок: 1. Камеральная налоговая проверка. 2.Выездная налоговая проверка. Камеральная проверка нацелена на проверку оформления и содержания поданных налоговых деклараций, на наличие каких-либо дефектов, арифметических ошибок. Также сопоставляются налоговые документы, полученные до проверки и во время проверки. В первую очередь налоговые органы проверяют полноту, правильность и четкость, заполненных реквизитов. Проверяются правила заполнения форм, виды форм. В бухгалтерском и налоговом учете создаются формы предоставления отчетности, в соответствии с которыми налогоплательщики должны предоставить отчетность. Камеральная проверка проводится в течении трех месяцев, при обнаружении правонарушений налогоплательщик должен предоставить пояснения, об этом ему необходимо сообщить в течении 5 дней, если налогоплательщика не уведомили об этом, и у него есть пояснения по поводу нарушений, налогоплательщик ответственности не несет, предъявленную налоговыми органами. Налогоплательщики вправе не выдавать всю информацию налоговым органам. Если сотрудник налоговых органов нарушает сроки проведения камеральной проверки, его решения по взысканию пеней и штрафов не будут считаться незаконными. Но налогоплательщик вправе оспорить требование о предоставлении дополнительных сведений в отдельных случаях, после истечения срока. Законодательство Российской Федерации, регулирующее камеральные налоговые проверки, страдает нечеткостью и неопределенностью некоторых норм Налогового кодекса РФ. Налоговое законодательство требует доработок. Необходима определенность в требованиях сотрудников налоговых органов. Необходимо определить перечень пояснений, которые налогоплательщики должны предъявлять налоговым органам, и пояснения, которые налогоплательщики могут не предъявлять. Для повышения производительности труда сотрудников налоговых органов необходимо автоматизировать проведение камеральных проверок. Проводить выездную проверку не всегда удобно. Камеральная проверка более оперативна. Большое число налогоплательщиков в нашей стране. Поэтому необходимо ускорить процесс проведения налоговых проверок. Необходимо усовершенствовать механизмы проведения камеральных проверок. Можно создать электронный шаблон правильного документа, на который накладывается документ налогоплательщика. Затем происходит автоматическое сравнение двух документов. Результатом процедуры является перечень ошибок в оформлении, арифметических ошибок, пунктуационных ошибок, содержательных ошибок. Высшие органы налоговых органов должны иметь возможность контролировать нижестоящие органы, которые проводят камеральные и выездные проверки. Чтоб невозможен был подкуп сотрудников налоговых органов. В настоящее время при проведении проверок, трудно контролировать работу сотрудников налоговых органов и приходится рассчитывать лишь на их добросовестность. Автоматизированная камеральная проверка может немного усложнить работу недобросовестным сотрудникам. Например, создав автоматический электронный отчет камеральной проверки, в который сотрудник не сможет вносить изменения. Тогда процедура проведения камеральной проверки станет более совершенной. В работе представлено решение всех поставленных во введении задач. Объект исследования рассмотрен со всех сторон.

1. Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ (ред. от 23.06.2014) «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации»; 2. Федеральный закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 27.07.2006 год № 137-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ; 3. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. N 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ»; 4. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»; 5. Приказ МНС России и МВД России от 22 января 2004 г. N 76 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке выявления и пресечения налоговых правонарушений и преступлений». 6. Приказ Минфина России N 20н и МНС России N ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 г. «Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке». 7. Приказ ФНС России от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок»; 8. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ); 9. Формы и методы налогового контроля (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ); 10. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ); 11. Приказ Федеральной налоговой службы от 6 марта 2007 г. № ММ-3-06/106 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» - 2007г. - №20; 12. Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2002 г. № 269 «О списании суммы задолженности по пеням и штрафам» - 2002. - №17. - ст.1687; 13. Налоговый кодекс Российской Федерации; 14. Бюджетный кодекс Российской Федерации; 15. Арбитражный кодекс; 16. Демгаев М. Г. «Налоговые проверки» - учебник для ВУЗов, 2011 г.; 17. Крохина Ю. М. «Налоговое право» - учебник, 2011 г.; 18. Миляков Н. В. «Налоги и налогообложение» 2012 г.; 19. Миляхина Л. Е. методические указания «Налоговый контроль» 2012г.; 20. Поляк Г. Б., Романова А. Н. «Налоги и налогообложение» -учебно – практическое пособие2012 г.; 21. Прокур Л. М. «Контрольно-ревизионная деятельность» 2013 г.; 22. Саркаров Т. Э. «Финансовые схемы» 2012 г.; 23. Черник А. Д. «Налоги» - учебник для ВУЗов, 2011 г.; 24. Черник А. Д. «Налоговый учет» - методические указания, 2011 г.