Что делать, если из налоговой инспекции пришли документы о взаскании недоимки с работника

Три года назад налоговым органам было предоставлено право взыскивать с граждан признанные судом налоговые недоимки, а также штрафы и пени в общей сумме не более 25 000 руб. минуя службу судебных приставов. Такой способ позволяет ускорить поступление денег в бюджет.

Внимание! Взыскивать задолженность по исполнительным документам в сумме до 25 000 руб. через работодателя должника без помощи судебных приставов-исполнителей могут любые взыскатели - граждане, организации, налоговые и иные органы (Часть 1 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Однако активно пользоваться предоставленным им правом налоговики стали сравнительно недавно. Вместе со своим заявлением они направляют в организацию, где работает должник, исполнительный документ о взыскании с него налоговой задолженности.

Проверяем полученные от налоговой инспекции документы

От налогового органа вам должны поступить следующие документы (Части 1, 2 ст. 9, п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 12 Закона N 229-ФЗ):

- оригинал исполнительного документа:

(или) судебного приказа;

(или) исполнительного листа.

Самое первое, на что вам нужно обратить внимание, - это размер суммы к взысканию. Она не должна превышать 25 000 руб.

Далее вам нужно посмотреть, правильно ли оформлены поступившие документы. В них обязательно должны быть указаны:

- в заявлении: наименование и адрес налогового органа, его ИНН и ОГРН, место регистрации и реквизиты его банковского счета (Часть 2 ст. 9 Закона N 229-ФЗ);

- в судебном приказе: номер судебного дела, дата вынесения приказа, наименование суда, Ф.И.О. судьи, примененный закон, Ф.И.О. и место жительства должника, сумма долга к взысканию, а также наименование, адрес и банковские реквизиты налогового органа (Пункт 1 ст. 127 ГПК РФ);

- в исполнительном листе: наименование и адрес суда, Ф.И.О. судьи, номер судебного дела, дата принятия и вступления в силу решения суда, наименование и адрес налогового органа, сведения о должнике (Ф.И.О., место жительства (пребывания), дата и место рождения, место работы (если известно)), резолютивная часть решения суда, дата выдачи исполнительного листа (Часть 1 ст. 13 Закона N 229-ФЗ; формы бланков исполнительного листа).

Удерживаем и перечисляем долг

При удержании и перечислении налоговой задолженности вы должны учесть следующее.

Правило 1. Налоговый долг удерживается из зарплаты и любых других доходов работника, за исключением, в частности (Статья 138 ТК РФ; ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ):

- пособий в связи с материнством;

- компенсаций в связи со служебной командировкой;

- выплат в связи с рождением ребенка, регистрацией брака или смертью родных.

Правило 2. Максимальный размер удержания - не более 50% доходов работника за минусом НДФЛ (Части 1, 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ).

Правило 3. Налоговая недоимка удерживается с работника, только если нет непогашенных требований по исполнительным документам первой и второй очередей либо удержания по ним составили менее половины заработка этого работника.

Так, к первой и второй очередям относятся требования о взыскании (Часть 3 ст. 99, ч. 1 - 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ):

- алиментов на несовершеннолетних детей;

- возмещения вреда, причиненного здоровью;

- возмещения вреда в связи со смертью кормильца;

- возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Правило 4. Долг удерживается с первых же выплат в пользу работника и перечисляется налоговому органу в 3-дневный срок со дня удержания (Часть 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ). При этом расходы на перечисление вы также можете удержать с работника (Часть 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).

Задолженность по исполнительному документу ИФНС удерживается не только с зарплаты, но и с других доходов работника (например, пособий по временной нетрудоспособности, отпускных) (Часть 1 ст. 98, ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ).

Пример удержания с работника задолженности по нескольким исполнительным документам

Должностной оклад Сергеева А.А. составляет 20 000 руб. в месяц. В сентябре из ИФНС поступил судебный приказ о взыскании с Сергеева А.А. задолженности по транспортному налогу за 2008 г. в сумме 7500 руб. Кроме того, с его зарплаты ежемесячно удерживают алименты на детей в размере 1/3 дохода.

Последовательность ваших действий будет такой.

Шаг 1. Рассчитываем НДФЛ: 20 000 руб. x 13% = 2600 руб.

Шаг 2. Рассчитываем алименты: (20 000 руб. - 2600 руб.) x 1/3 = 5800 руб.

Шаг 3. Рассчитываем предельную 50-процентную сумму удержаний для судебного приказа ИФНС: (20 000 руб. - 2600 руб.) x 50% = 8700 руб.

Шаг 4. Сравниваем сумму алиментов с предельной суммой удержаний по судебному приказу: 5800 руб. < 8700 руб.

Шаг 5. Поскольку сумма алиментов составила менее половины заработка работника, рассчитываем размер удержаний по судебному приказу: 8700 руб. - 5800 руб. = 2900 руб.

Шаг 6. Рассчитываем остаток задолженности по судебному приказу: 7500 руб. - 2900 руб. = 4600 руб.

Шаг 7. Ежемесячно продолжаем удерживать налоговый долг до полного исполнения судебного приказа (повторяем шаги 1 - 5).

Поскольку исполнительных документов несколько, для удобства можно вести по каждому из них специальный реестр.