Налог на добавленную стоимость (НДС). ПОРЯДОК РАСЧЕТА

НК РФ (часть вторая) Глава 2 1. Налог на добавленную стоимость (с изм. и доп. от 30 декабря 2 012).

Постановление Правительства от 26 декабря 2 011 г. N 1 137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Приказ Федеральной налоговой службы от 5 марта 2 012 г. N ММВ-7-6/138@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде".

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 1.03.2012 N ММВ-7-6/172@ "Об утверждении форматов первичных учетных документов".

Налогоплательщики:

- индивидуальные предприниматели (ИП);

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через границу.

Место реализации товаров (работ, услуг):

При реализации (отгрузке) товара, проведении работ (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт), оказании услуг, товар должен находиться (работы, услуги – совершаться) на территории РФ.

Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.

Документы, подтверждающие место выполнения работ (оказания услуг):

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Налоговая база:

При реализации товаров (работ, услуг) =стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 4 0 НК РФ, с учетом акцизов, но за вычетом НДС.

При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе = стоимости товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов, но без НДС.

При реализации имущества, в стоимость которого входит НДС, налоговая база =стоимость реализованного имущества (по рыночным ценам) с учетом НДС, акцизов МИНУС остаточная стоимость имущества (с учетом переоценки).

При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса налоговая база рассчитывается ОТДЕЛЬНО по каждому виду активов.

При передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, датой определения налоговой базы считается день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Налоговые ставки:

Процентная ставка налога определяется государством и зависит от вида продаваемой продукции. Базовая ставка НДС – 18%. Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки 0% и 1 0%. Например, для продуктов питания (кроме деликатесов), детских товаров, периодических изданий, лекарств и еще нескольких видов продукции установлена ставка 1 0%;ставка 0% предусмотрена для работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями по трубопроводному транспорту нефти, нефтепродуктов, газа, электроэнергии, в области космической деятельности и пр.

Расчет НДС, так же как и подача декларации,производится по ежеквартально, по истечении трех месяцев, т.е. не позднее 2 0 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для этого определяют разность двух показателей: "НДС к начислению" и "НДС к вычету".

Для быстрого подсчета НДС можно использовать, например, вот такой он-лайн калькулятор: http://www.ndscalc.ru/

Рассчитаем суммы НДС на следующем примере.

Пример 1. Допустим, Ваша фирма занимается ремонтом и пошивом обуви и покупает у поставщикакожу. Цена данного материала составляет30 000 руб., но поставщик продастего нам за 35 4 00 руб. Это произошло потому, что на стоимость материала поставщик начислил НДС по ставке 18%, что составило5 400 руб. (30 000*18% / 1 00%).

Следовательно, Ваша фирмауплатит за кожу помимо 30 000 руб. еще и НДС в сумме 5 400 руб.Поставщик получит от Вас 35 400 руб., из которых 30 000 руб. оставит себе, а 5 400 руб. перечислит государству в виде налога на добавленную стоимость. Таким образом, он заплатит налог, который фактически уже был оплачен Вами.

Вместе с материалом, который Вы получаете от поставщика, должна быть НАКЛАДНАЯ, которая документально подтвердит поступление кожи, и СЧЕТ-ФАКТУРА. В последней будет указан выделенный НДС, т.е. 5 400 руб.

Счет-фактураоформляется в двух экземплярах, один из них получает покупатель (Вы), а другой остается у продавца (поставщика кожи). Вы регистрируете полученную счет-фактуру в Журнале регистрации полученных счетов-фактур и вспециальном реестре – Книге покупок, и пускаете полученные материалы на производство обуви. Однако их стоимость будет равна 30 000 руб. При этом налог, который Вы заплатили поставщику, пока не трогаете.

Спустя какое-то время к Вам приходит оптовый покупатель и просит ему продать партию обуви общей стоимостью 80 000 руб. Ваши действия теперь будут такими же, как когда-то у поставщика, продававшего Вам материал. Что это значит? Все довольно просто. Теперь Вам необходимо будет начислить НДС на продаваемую продукцию, т.е. вместо 8 0 000 руб. Ваш покупатель заплатит 9 4 400 руб., из которых 8 0 000 руб. – Ваши, а 1 4 400 руб. – государственные, в виде НДС. Вы выпишите покупателю обуви накладную на товар и счет-фактуру (с НДС 18%) в двух экземплярах (один из них останется у Вас). Далее в Журнале регистрации выданных счетов-фактур и в Книге продаж отразите тот самый налог.

Теперь у Вас появляется обязанность по уплате НДС в бюджет (14 400 руб.). Дело в том, что в эту сумму вошла еще и кожа, приобретенную когда-то у поставщика, которая в свою очередь тоже облагалась налогом, только со стороны продавца. Тогда Вы заплатили 5 400 руб. (налог “висел” все это время) Значит, согласно законодательству, Вы имеете право вычесть из суммы, положенной государству (14 400 руб.), сумму ранее заплаченного налога (5 400 руб.).Ранее уплаченный поставщику налог называется “принят к зачету” либо “зачтен”. В итоге Вы заплатите только 9 000 руб. (14 400 – 5 400).

Для того, чтобы принять НДС к вычету, необходимо обеспечить выполнение двух условий:

- активы, по которым зачитывается НДС, должны быть приняты к учету, т. е. материалы (товары) оприходованы, работы приняты, услуги оказаны.