Особенности исчисления НДС образовательными учреждениями

Кто является плательщиком НДС по образовательным услугам

В сфере образовательных услуг задействованы большей частью некоммерческие организации, действующие на основании лицензий, подтверждающих их право на осуществление образовательной деятельности. При этом по многим видам таких услуг они имеют льготы и освобождаются от обязанности начислять по ним НДС. Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет и налог рассчитывается в общем порядке.

Как рассчитать и отразить в учете НДС, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у Вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ беслатно.

Кто имеет право на налоговую льготу

Учреждения и организации, оказывающие образовательные услуги, могут воспользоваться правом на налоговую льготу, опираясь на положения ст. 149 НК. Действующее законодательство предусматривает для образовательных учреждений полное освобождение от уплаты НДС. При этом важно выполнение основного условия: получить налоговую льготы может только организация, ведущая некоммерческую деятельность в сфере образовательных услуг.

К данной категории относятся учреждения, ведущие деятельность не для получения прибыли, а для достижения социальных целей в сфере образования. в 2021 Список». Иными словами, от НДС освобождаются компании, оказывающие услуги:

• на безоплатной основе;
• за определенную плату, но при этом доход организации не распределяется между участниками, а полностью используется для обслуживания самой компании.

НДС при оказании образовательных услуг некоммерческими организациями

В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Причем образовательными услугами в данном контексте принято считать:

1. Программы общеобразовательной направленности.
2. Образовательные программы профессионального обучения.
3. Подготовку по определенным профессиям.
4. Программы воспитательного процесса.
5. Дополнительные образовательные услуги, соответствующие тем, что указаны в лицензии.

Таким образом, чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, такая организация должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг, а в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке в лицензии должна быть конкретизирована направленность образования. При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Следует помнить, что при одновременном осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций следует вести раздельный учет.

См. подробнее в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Реализация товаров в учебном учреждении

Достаточно часто в помещениях ВУЗов, техникумов и прочих образовательных учреждений размещаются торговые точки, реализующие продукты питания, канцтовары и т.п. Возникает вопрос: облагается ли НДС подобная деятельность? Ответ на этот вопрос зависит от нескольких факторов:

1. Если собственником торговой точки является коммерческая организация, то реализация товаров облагается НДС в общем порядке. Например, ООО «Лилия», ведущее деятельность в сфере общепита, открыла в ПТУ-14 буфет. На стоимость товаров, реализуемых буфетом, следует начислить НДС.
2. Если товары реализует непосредственно учебная организации, то их стоимость льготируется НДС при выполнении одновременно двух условий:

• учебное заведения реализует продукты питания;
• организация самостоятельно произвела реализуемую продукцию.

Как видим, учебные заведения могут не платить НДС только по продуктам собственного производства, которые реализуются непосредственно в помещении организации. Если в столовой ВУЗа реализуется покупной товар, то он облагается НДС в общем порядке.

Пример №1. На первом этаже учебного корпуса Технической академии находится буфет, на втором этаже – столовая. В буфете академии реализуются покупные товары (орешки, шоколадные батончики, печенье и т.п.). В столовой академии реализуются продукты питания, изготовленные самостоятельно (первые, вторые блюда, салаты, комплексные обеды).

Согласно НК, деятельность буфета Технической академии облагается НДС в общем порядке, деятельность столовой же льготируется.

НДС при оказании образовательных услуг коммерческими организациями или ИП

Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 20%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует. Исключение могут составлять налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), при котором обязанность по начислению и уплате НДС у них отсутствует.

Согласно подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, коммерческие организации также не будут уплачивать НДС, если российская организация осуществляет обучение за пределами территории Российской Федерации. Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина в письме от 05.12.2011 № 03-07-08/342.

Особенности налогообложения

Образовательные учреждения являются плательщиками большинства налогов, однако их можно отнести к специфической категории налогоплательщиков, поскольку часть образовательных услуг не облагается НДС.

Льготное налогообложение по большей части характерно для некоммерческих образовательных учреждений, однако в некоторых случаях и коммерческие учреждения освобождаются от уплаты НДС.

Не будут облагаться НДС:

• российские коммерческие учреждения, проводящие обучение за пределами Российской Федерации (подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ);
• коммерческие образовательные учреждения, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• организации, оказывающие услуги по реализации дошкольного образования, а также услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в музыкальных школах, спортивных секциях, всевозможных развивающих центрах вне зависимости от формы собственности и ведомственной принадлежности (подп. 4 п. 2 ст.149 НК РФ).

В остальных случаях, в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ, коммерческие учреждения, вне зависимости от предоставляемых ими образовательных услуг, облагаются НДС по общей ставке 18%.

Некоммерческие образовательные организации не нацелены на получение прибыли. Они создаются ради развития и просвещения граждан в рамках федеральных программ обучения.

Услугами таких учреждений признается деятельность, направленная на получение умений, навыков, и не имеющая материального результата.

Образовательные услуги таких организаций освобождены от уплаты НДС.

В соответствии с подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, казенные, бюджетные или автономные образовательные организации, оказывающие услуги в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия из бюджета, не признаются объектом налогообложения.

Согласно ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС следующие услуги:

• указанные в лицензии услуги общеобразовательного характера, предоставляемые некоммерческими учреждениями в пределах основных, утвержденных государством программ, а также самостоятельно разработанных специальных программ;
• указанные в лицензии услуги по профессиональному образованию, предоставляемые учебными заведениями высшего и среднего звена, в рамках основных и специально разработанных программ;
• услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в музыкальных школах, спортивных секциях, развивающих центрах, услуги по воспитанию и содержанию детей в дошкольных учреждениях;
• факультативные образовательные услуги (семинары, тренинги), соответствующие содержанию указанных в лицензии образовательных программ.

Если вы собираетесь развестись в ближайшее время, вам необходимо знать, куда подать заявление на развод. После развода остался общий автомобиль? Узнайте из нашей статьи, как его разделить, согласно закону.

О том, как определяется местожительство ребенка после развода родителей, можно прочитать здесь.

Итоги

НДС с образовательных услуг начисляется и уплачивается в общеустановленном порядке с учетом норм НК РФ. Однако если данные услуги оказывает некоммерческая организация, имеющая на это соответствующие лицензии, и услуги не носят консультационный характер, то у налогоплательщика существует право НДС по данным услугам не уплачивать. У коммерческих организаций и ИП имеется освобождение от налогообложения по образовательным услугам только в случае применения ими УСН или при осуществлении обучения за пределами РФ. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какие льготы по НДС существуют у некоммерческих организаций

Как уже было сказано, в сфере образовательных услуг преобладают некоммерческие организации. Ввиду этого НК РФ устанавливает для них возможность получить освобождение от налогообложения осуществляемой деятельности НДС (ст. 149 Налогового кодекса).

Следует отметить, что под освобождение попадает только деятельность по предоставлению образовательных услуг, к которой относят:

• реализацию основных и/или дополнительных общеобразовательных программ;
• профессиональную подготовку;
• воспитательный процесс.

А вот услуги в виде оказания консультаций либо сдачи помещений в аренду относятся к категории услуг, подлежащих налогообложению НДС на общих основаниях.

Основным условием получения указанного освобождения является наличие лицензии на осуществление рассматриваемого вида деятельности. Причем для профессиональной подготовки и для оказания дополнительных образовательных услуг существует дополнительное условие: в лицензии должна содержаться подробная информация об образовательной услуге.

В случае если часть деятельности некоммерческой организации подпадает под НДС, а часть — нет, необходимо ведение раздельного учета.

Особенности учета НДС в программе 1С: Бухгалтерия редакция 3.0 (практический курс)

Данный контент доступен только авторизованным пользователям. Пожалуйста, войдите на сайт, либо зарегистрируйтесь.

Курс соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер», утверждённого приказом Минтруда и социальной защиты РФ от 21.02.2019 № 103н.

Трудности с расчётом НДС? Не знаете, как правильно вносить исправления в счета-фактуры? Сомневаетесь, верно ли начисляете НДС по отгрузке без перехода права собственности? Хотите знать все тонкости законодательств в части НДС? Мы поможем вам разобраться во всех нюансах исчисления налога на добавленную стоимость!

В курсе подробно рассматривается вся специфика подсистемы ведения учёта НДС

: от ввода первичных документов до формирования декларации (в том числе для организаций, ведущих раздельный учёт НДС). Вы узнаете принципы формирования данных в целях налогового учета и какие регистры участвуют в формировании отчетности. Отдельно будут освещены вопросы формирования корректировочных счетов-фактур, внесение исправлений.

Лекционный теоретический материал сочетается с практической отработкой полученных знаний. Вы на конкретных примерах сможете закрепить изученное, чтобы уверенно применять на практике. Опытные педагоги-практики помогут разрешить все возникающие трудности.

Программа курса построена на демонстрации примеров учета НДС для условной организации с максимальным использованием возможностей программы «1С:Бухгалтерия 8».

Преимущества обучения бухгалтерскому делу в нашем Центре

• «Специалист» является центром сертифицированного обучения 1С;
• курс читают сертифицированные компанией 1С преподаватели;
• образовательная программа базируется на современной нормативной базе, бухгалтерской, налоговой и судебной практике; вы учитесь работать не с толстым, устаревшим вузовским учебником, а с современной нормативной документацией;
• практика в программе «1С:Бухгалтерия» последней версии;
• «Специалист» – ведущий учебный центр страны по подготовке профессионалов в области бухгалтерского учёта и 1С, крупнейший учебный центр 1С в России;
• после завершения обучения вы получаете не только престижный сертификат , но и сертификат аккредитован и тесно сотрудничает с Институтом профессиональных бухгалтеров России.

Учитесь у сильнейших профессионалов страны. Приходите в .

Полезная информация. Формирование корректировочных сетов фактур по операциям поступления