Выполнение проекта под заказ с проводками закрытия периода для оценки проекта

При проектном изготовлении (ETO) вам с клиентом приходится многократно разрабатывать модель продукта и затем, на основе этих разработанных спецификаций, производить продукцию. Как правило, такие проекты выполняются в течение нескольких финансовых периодов. В конце каждого периода вам необходимо корректно оценить незавершенное производство, стоимость проданных материалов и прибыль от проекта в учете.

Сбор затрат в среде проектного изготовления осуществляется с помощью модуля системы проектов (PS). Данные по затратам отражаются в отчете о прибылях и убытках (П+У). Для корректной оценки проекта в конце каждого финансового периода с помощью анализа результатов (RA) на основе возникших затрат и полученной от клиента выручки рассчитывается стоимость проекта.

В среде проектного изготовления продукт разрабатывается специально для конкретного клиента, и это часто бывает итеративным процессом. После приемки технической модели начинается производство продукта согласно установленным спецификациям. Такие проекты часто длятся месяцы или даже годы в зависимости от объема работ по проектируемой продукции.

В более ранней статье автора Understand Your Project Costs in an Engineer-to-Order Manufacturing Environment, опубликованной в базе знаний Financials Expert в феврале 2014, на примере проектирования и производства самолета рассмотрены проводки в первом периоде проекта. Согласно принятому предположению, разрабатываемый продукт не был завершен в конце периода. Аналогичные проводки выполняются и в последующие периоды, поскольку затраты по проекту по-прежнему возникают. Краткий обзор этих процессов представлен на выноске "Периодические проводки".

Возникшие на протяжении всего периода затраты отражены в отчете о прибылях и убытках (П+У). В результате в конце каждого периода необходимо обеспечить корректный учет незавершенного производства (НЗП) и себестоимости реализованной продукции (COGS) по проекту. В этой статье рассматриваются вычисления, выполняемые в модуле системы проектов (PS), а также получаемые в результате записи в Финансах (FI) и Контроллинге (CO) в конце периода.

Для представления проводок в конце каждого из трех учетных периодов в рамках финансового закрытия примем следующие допущения:

• В периоде 1 затраты по проекту возникали, но прибыль от клиента не поступала.
• В периоде 2 затраты по проекту возникали, клиенту был выставлен счет на основе этапа проекта.
• В периоде 3 затраты по проекту возникали, продукт был произведен и поставлен клиенту, был выставлен окончательный счет клиенту.

Сценарий проектного изготовления

В данном сценарии проектирование и производство самолета было начато в первом учетном периоде. Используются следующие объекты контроллинга (см. Рис. 1):

• Проект: Для структурирования фаз проекта применяются три СПП-элемента. Один из этих СПП-элементов выделен как элемент фактурирования для сбора выручки по счетам-фактурам клиента. Остальные два СПП-элемента являются учетными элементами для сбора затрат. В этом примере для управления ресурсами и работой по проекту используется сетевой график, который можно представить как комплексный производственный заказ. Этот сетевой график осуществляет сбор всех затрат, связанных с ресурсами, которые используются на протяжении всего проекта.
• Конструкторское и производственное МВЗ: Одно конструкторское место возникновения затрат используется для сбора прямых затрат, связанных с проектированием продукта, и одно производственное место возникновения затрат используется для сбора прямых затрат, связанных с изготовлением продукта, в том числе прямых затрат на персонал и оборудование.
• Место возникновения косвенных затрат: Четыре места возникновения косвенных затрат используются для фиксации косвенных затрат, связанных с процессом ETO, например, затрат на поддержку отделов и центральных сервисов.

Буквенные обозначения на Рис. 1 соответствуют проводкам, выполненным в каждом из трех учетных периодов. Рассмотрим подробнее шаги, помеченные черным цветом. Они соответствуют проводкам на конец периода. Подробное описание шагов внутри периода, выделенных синим цветом, приводится в предыдущей статье.

Шаги процесса проектного изготовления Метки с черными буквами соответствуют шагам в процессе закрытия периода.

Примечание. На диаграммах в статье показаны подробные данные проводок, в том числе следующее:

• Фрагмент диаграммы на Рис. 1, где выделены отдельные шаги, описанные в рамках общего процесса. По причине большого объема проводок рассмотрим типичные Т-счета по этим шагам.
• Проводки в Главной книге, как по балансу, так и по П+У с указанием того, созданы ли счета П+У как первичные виды затрат.
• Проводки с использованием только вторичных видов затрат, которые отражаются только в CO.
• Проводки по объектам контроллинга, которыми в данном сценарии являются МВЗ и проект (СПП-элементы и операции в сетевом графике).

Ссылки на Главную книгу в этой статье релевантны как для новой системы SAP Главной Книги, так и для классической Главной книги.

Проводки МВЗ

В каждом учетном периоде была выполнена серия проводок по местам возникновения прямых и косвенных затрат, задействованным в процессе проектирования и производства. В конце периода косвенные затраты собираются на МВЗ косвенных затрат с применением полученных данных к проекту.

Сначала выполняется перерасчет с сервисных МВЗ на МВЗ косвенных затрат, что отмечено проводками A-2 на Рис. 2. В рассматриваемом примере используется одно сервисное МВЗ, отражающее расходы на коммунальные услуги, но обычно в реальности их намного больше. В рамках этого перерасчета используется равномерное разделение между получающими МВЗ. Либо перерасчет можно выполнить на основе других проводок по получающим МВЗ.

Раскладка затрат сервисных МВЗ по МВЗ косвенных затрат

Для перемещения затрат в МВЗ косвенных затрат я использую раскладку вторичных видов затрат. Это означает, что затраты в П+У, первоначально проведенные по МВЗ, по-прежнему остаются на исходных счетах. Раскладка вторичных видов затрат позволяет более тщательно отслеживать поток затрат между МВЗ на конец периода.

Далее косвенные затраты из МВЗ косвенных затрат применяются к проекту. В данном примере косвенные затраты представляют собой процент от прямых затрат, уже проведенных по проекту (здесь – по операциям сетевого графика). Проводки отражают косвенные затраты по машинному времени, время труда (включая наладку), как видно по проводкам F-3 на Рис. 3, материальные затраты и административные затраты. Проводки косвенных затрат из производственных МВЗ косвенных затрат на проект также выполняются с применением вторичных видов затрат.