Что предпринять, если у инспектора появились претензии к юридическому адресу вашей компании

У налоговиков есть несколько источников, из которых онис достоверностью могут узнать, что компания по своему юридическомуадресу не работает. Причем риски попасть под любой из возможныхвариантов примерно одинаковы. Инспекторы могут использовать все способыодновременно.

Из почтовой корреспонденции. Налоговики отправляют запросы и требования толькопо юридическому адресу компании. Эти документы налоговики обязанынаправлять заказным письмом с уведомлением о вручении. Письмосчитается полученным организацией спустя шесть рабочих дней,и не важно, было ли оно по факту вручено представителюкомпании ( п. 4 ст. 31 НК РФ ).Если по юридическому адресу компания деятельность не ведети корреспонденцию не забирает, то почта укажет этов уведомлении и отошлет письмо обратно в ИФНС. Когда инспекторыполучают обратно письма с отметками «организация выбыла», это для нихпервая ласточка — компания подозрительная.

В ходерейдов. Сейчас на местах среди инспекторов стали популярны личныевизиты в офисы по юридическому адресу. Как правило, такие походыустраиваются не во все подряд компании, а в те,от которых возвращаются письма. А также у которых резко меняютсяпоступления по налогам. Например, когда компания платила налоги, платила,а потом резко прекратила, в результате поступления несколько месяцевостаются нулевыми.

Инспекторы приглашают совершать визиты и представителейбанка, в котором у компании открыт счет. И если окажется, чтоее нет по юридическому адресу, то налоговики будут настаиватьна расторжении договора банковского счета. Банкиры, как правило,не отказываются от рейдов. Выявлять клиентов с сомнительнойрепутацией от них требует Центробанк.

На проверках. Обнаружить несоответствиеадресов налоговики могут в ходе выездной проверки, когда отправятсяпо адресу регистрации компании и не найдут никогоиз ее представителей.

Из документов контрагентов, Интернета и т. д. Узнать о несовпадении фактического и юридическогоадресов налоговики могут при проверке контрагента. Например, увидевв договоре реквизиты компании, где названы оба адреса. Илив счете-фактуре, где в строках 2а , 6а поставщики указали оба адреса. Могут запросить данныеу собственника помещения о том, заключен ли договор аренды.

Также двойной адрес или фактический вместо юридического иногдабывает на упаковках продукции, в объявлениях, на сайте самойкомпании.

Что сделаютналоговики, когда обнаружат несовпадение адресов

Обнаружив, чтопо адресу государственной регистрации компания свою деятельностьне ведет, инспекторы должны ликвидировать компанию. Но это конечнаяцель, чтобы до нее добраться, инспекторам нужно провести еще рядмероприятий (см. также схему ниже). И тут мы должны сказать, что на практикеу налоговиков почти никогда не получается ликвидировать организациипо причине несовпадения юридического и фактического адресов . Это признает в своихдокументах и ФНС. Причина в некачественной подготовке доказательств,поэтому руководство намерено лично проверять подготовку к суду.

Ликвидировать по суду можно только действующую компанию.То есть ту, которая за последние 12 месяцев отчитываласьв ИФНС и проводила через расчетный счет операции. Иначе налоговикимогут самостоятельно исключить компанию из ЕГРЮЛ в административномпорядке как недействующую.

Итак, что инспекторы обязаны сделать перед судом. Во-первых,собрать доказательства, что связь с компанией по юридическому адресуневозможна, то есть отправленные письма возвращаются. С этимналоговики вполне справляются. А вот дальше у них начинаютсясложности. Они обязаны направить уведомление в адрес компании, чтоее ликвидируют, если она не изменит свой адрес на достоверный.Причем опять же по юридическому адресу. Понятно, что письмо сновавернется, поэтому для подстраховки ФНС рекомендует инспекторам одновременноотправлять уведомления домой учредителям и директору.

Кроме того, инспекторы будут искать доказательства того, чтокомпания действующая. А увидеть это они смогут по банковским выписками отчетности.

И вот еслис компанией так и не удастся связаться или заставить внестиизменения в ЕГРЮЛ, то инспекторы будут подавать искио ликвидации организации. Пленум ВАС РФ подтвердил право инспекторовподавать в суд заявления о ликвидации компаний с недостовернымадресом ( постановление от 30 июля2013 г. № 61 ). Но отсутствие компаниипо юридическому адресу — это устранимое нарушениеи не безусловное основание для ликвидации ( постановление ФАС Центральногоокруга от 27 марта 2014 г. № А64-2674/2013 ).Между тем помешать компании спокойно работать могут и другие последствия.О них расскажем в следующем разделе статьи.

Чем ещегрозит недостоверный адрес

Во-вторых,неисполнение требований инспекции, так как их все равно налоговая будетотправлять на юридический адрес, даже если будет знать, что компаниифактически там нет. В результате, например, за непредставлениекаждого документа будет штраф — 200 руб. ( ст. 126 НК РФ ).Сумма может оказаться существенной, если объем затребованных по почтедокументов был велик.

В-третьих, отказв вычете НДС. В счете-фактуре должен быть отражен адрес покупателяиз учредительных документов ( подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ , п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением ПравительстваРФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 ). Из-за наличия двухадресов поставщик может по ошибке привести в счете-фактурефактический, а не юридический адрес покупателя. Тогда есть риск, чтоинспекция на проверке откажет ему в вычете НДС.

В-четвертых,всеобщая огласка. Сразу после выявления факта недостоверности юридическогоадреса инспекция вносит эти сведения в специальную открытую базуна своем сайте nalog.ru .Путь к данному сервису: Электронные сервисы > Проверь себяи контрагента > Сведения о юридических лицах, связьс которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенномув ЕГРЮЛ, отсутствует. Попав в такую базу, у компании возникаетриск, что потенциальный контрагент посчитает ее недобросовестнойи откажется от сотрудничества.

Какиевозможны штрафы

По законуу организации есть три рабочих дня на то, чтобы уведомить налоговиково переезде в другой офис ( ч. 5 ст. 5 Федерального законаот 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ ). Поэтому, обнаруживнестыковку в адресах, налоговики оштрафуют директорана 5000 руб. ( ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ ).Основание — непредставление сведений о юридическом лицев регистрирующую инспекцию.

Кроме того, есликомпания ведет деятельность по адресу, отличному от юридического,налоговики могут оштрафовать ее на 200 руб.за несвоевременную сдачу в ИФНС сообщения о создании обособленногоподразделения по форме № С-09-3-1 ( п. 1 ст. 126 НК РФ , письмо ФНС России от 27февраля 2014 г. № СА-4-14/3404 ). Ведь факт пребыванияпо другому адресу они расценивают как работу в дополнительном офисе.А обособленное подразделение надо ставить на учет в инспекциив течение месяца с даты его создания ( подп. 3 п. 2 ст. 23 , п. 4 ст. 83 НК РФ). Одновременно руководителюкомпании могут назначить штраф в размере от 300 до 500 руб.( ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ).

Не исключено,что вместо штрафа в сумме 200 руб. контролеры попытаются наказатькомпанию на 10 000 руб. ( ч. 1 ст. 116 НК РФ ).Но обжаловать этот штраф можно в УФНС, поскольку он связанс непредставлением в инспекцию заявления о постановкена учет обособленного подразделения. Но сейчас вместо заявленияналоговикам достаточно выслать сообщение об открытии подразделения ( п. 4 ст. 83 НК РФ ).Поэтому можно сделать вывод, что такой штраф в отношении допофисанеправомерен. Однако за ведение деятельности через незарегистрированноеподразделение инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 процентовот полученных доходов (но не менее 40 000 руб.).По этому же поводу директору могут назначить штраф в сумме3000 руб. ( ст. 15.3 КоАП РФ ).

Что делатькомпании, если адреса не совпадают

У организацииесть четыре варианта. Первыйвариант — перерегистрироваться по адресу своего фактическогоместонахождения. Для компании это самое безопасное решение проблемы , так как оно соответствуеттребованиям налоговиков.

Второй — ничего не менять с адресами,а на почте заказать переадресацию почтовой корреспонденции. Стоит этауслуга в год примерно 600 руб. Можно использовать такой способ, чтобыобеспечить получение писем из налоговой по фактическомуместонахождению. Но это не стопроцентная гарантия, так какв любой момент налоговики могут лично пойти в офиспо юридическому адресу.

Третийвариант — сделать юридическим адресом компании домашний адрес директора.Ведь тогда будет соблюдено главное требование закона о том, что по юрадресудолжен находиться исполнительный орган компании, коим директор тоже является ( ст. 54 ГК РФ ).У инспекторов претензий не будет, ведь тогда у нихне теряется связь с компанией.

Четвертыйвариант — зарегистрировать по месту фактического расположениякомпании обособленное подразделение. Но тогда в соответствии со статьей 54 Гражданского кодекса РФ по юридическому адресуобязательно должен находиться представитель организации.

Сейчас для этого требуется провести общее собрание участников илиакционеров общества, внести изменения в устав.

А с 1сентября изменения в устав можно будет не вносить. Ведьу компании появится право указывать в нем не полный адрес,а лишь название населенного пункта (город, поселок и т. п.). Такиеизменения будут прописаны в пунктах 2 , 3 статьи 54 Гражданского кодекса РФ.

Тем не менее налоговики будут требовать полный адрес, потомучто он по-прежнему будет обязательным в ЕГРЮЛ. Поэтому для измененияадреса представьте в налоговую инспекцию по местонахождению компанииследующие документы:

— заявлениео госрегистрации изменений. Если будете писать полный адрес в уставе,то по форме № Р13001 ,а если не будете, то по форме № Р14001 ;

— решение (протокол) общего собрания участников ОООо внесении изменений;

— новый устав или изменения к старому (два экземпляра);

— договор покупки или аренды офиса;

— квитанция об уплате госпошлины (800 руб.) —если вносите изменения в устав.

Еслиу компании ничего не меняется, кроме адреса, то в заявлениипо форме № Р13001 надо заполнить титульный лист ,листы Б и М , а по форме № Р14001 — титульный лист ,листы Б и Р . Основныеизменения нужно показать в листе Б. Он в обеих формахзаполняется одинаково. Пример есть ниже.

Какзарегистрировать обособленное подразделение

Надо податьв инспекцию по местонахождению специальное сообщение по форме,утвержденной приказом ФНС России от 9 июня2011 г. № ММВ-7-6/362 , а также уведомлениео выборе налоговой инспекции (утв. приказом ФНС России от 11августа 2011 г. № ЯК-7-6/488 ). При этом срок, которыйотведен на регистрацию подразделения, — один месяц с моментасоздания обособленного подразделения. Уведомление о выборе инспекции нужнозаполнять, только если дополнительный и головной офисы находятсяв одном муниципальном образовании, но на территориях разныхинспекций. Если так, вы вправе сами выбрать одну из двух налоговыхдля регистрации подразделения ( абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ ).

Главное,о чем важно помнить: Принесовпадении адресов налоговики будут стараться ликвидировать компанию черезсуд. Но это очень сложно.

У компанииесть месяц, чтобы превратить фактический адрес в юридический после того,как налоговики обнаружат несовпадение.

Чтобыизбежать претензий проверяющих, можно либо перерегистрироватьсяпо фактическому адресу, либо открыть там обособленное подразделение.