Расчеты наличными деньгами в 2012 году

Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Несмотря на явное указание предпочтительности безналичных расчетов в Гражданском кодексе между юридическими лицами (ИП), расчеты наличными денежными средствами не становятся менее популярными.

Начиная с 2012 года вступило в силу новое Положение Центробанка РФ от 12.10.2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Положение №373-П распространяется на организации (в том числе – применяющие УСН), их обособленные подразделения с отдельным расчетным счетом, а так же - на ИП.

Кроме того, Приказом Минфина от 17.10.2011г. №133н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной Налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, который вступил в действие 19.02.2012г.

Соответственно, с 2012 года банки больше не будут заниматься контролем кассовой дисциплины и теперь этим займется налоговая инспекция.

В данной статье мы рассмотрим положения действующего законодательства в отношении наличных расчетов между организациями (ИП), касающиеся:

устанавливаемых лимитов,
порядка ведения кассовых операций и применения ККТ,
ответственности за нарушение кассовой дисциплины.

В части лимита, ограничивающего расчеты наличными, пока ничего не изменилось.

Лимит расчетов наличными денежными средствами установлен Указанием Центробанка РФ от 20.06.2007г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

В соответствии с п.1 Указания №1843-У, расчеты наличными деньгами в РФ между:

юридическими лицами,
юридическим лицом и ИП,
ИП,

При этом, в соответствии с Письмом Центробанка от 04.12.2007г. №190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания №1843-У», данный лимит не распространяется на расчеты наличными деньгами:

При выдаче заработной платы и иных выплат,
При выдаче наличных денег под отчет.

Кроме установления лимита, Указание №1843-У регламентирует так же, на что организации и ИП могут расходовать полученные ими денежные средства, поступившие в кассу:

От продажи товаров,
Оказания услуг,
Выполнения работ,
В качестве страховых премий.

товаров (кроме ценных бумаг),
работ,
услуг,
выплат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары (невыполненные работы/услуги),
страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц,

При этом, согласно Письму Центробанка №190-Т, организации и ИП не вправе расходовать наличные поступившие:

за проданные ими товары,
за выполненные ими работы,
за оказанные ими услуги,
а также в качестве страховых премий, на предоставление займов.

ЛИМИТ ОСТАТКА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В соответствии с п.1.2 Положения Центробанка №373-П, организации (ИП) самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных, хранящихся в кассе на конец рабочего дня – лимит остатка наличных (он же – лимит кассы).

Так же устанавливается лимит для обособленного подразделения, в случаях, если организацией открыт отдельный банковский счет для операций, совершаемых:

Обособленным подразделением,
Филиалом,
Представительством.

Ранее лимит кассы утверждался обслуживающимся банком, а при отсутствии утвержденного лимита считался равным 0. Теперь же, организация (ИП) самостоятельно издает приказ об установленном лимите остатка наличных денег в соответствии с Приложением к Положению №373-П «Определение лимита остатка наличных денег».

В соответствии с Приложением, для определения лимита учитывается объем поступлений (для вновь созданной организации или ИП – ожидаемый объем) наличных денег за:

проданные товары,
выполненные работы,
оказанные услуги.

Формула для расчета лимита кассы:

Лимит кассы = Объем наличной выручки за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями сдачи в банк наличных (не более7/14 рабочих дней*).

*7 рабочих дней – максимальный период времени между днями сдачи наличных в банк. При расположении организации или ИП в населенном пункте, в котором отсутствует банк, максимальный срок увеличивается до 14 рабочих дней.

При определении периода времени между днями сдачи в банк наличных, могут учитываться:

местонахождение,
организационная структура,
специфика деятельности организации или ИП.*

При отсутствии поступлений наличных денег за:

проданные товары,
выполненные работы,
оказанные услуги,

заработной платы,
стипендий,
других выплат работникам.

Лимит кассы = Объем выдачи наличных за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями получения в банке наличных по чеку (не более 7/14 рабочих дней*).

*Период времени не должен превышать 7 рабочих дней. При расположении организации или ИП в населенном пункте, в котором отсутствует банк, 14 рабочих дней.

Положением №373-П не установлен срок, на который устанавливается лимит кассы (раньше лимит устанавливался на календарный год), соответственно, установленный лимит можно пересмотреть, если объемы поступлений или выдачи наличных изменились.

Именно такой подход высказал Центробанк в своем Письме от 15.02.2012г. №36-3/25:

«При изменении объемов поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или объема выдач наличных денег необходимость пересмотра установленного лимита остатка наличных денег определяется хозяйствующим субъектом».

Организации (ИП) обязаны хранить на банковских счетах в банках все наличные сверх установленного лимита остатка наличных денег. Из этого правила существует всего 2 исключения:

Организации (ИП) могут «превышать» лимит:
в выходные,
нерабочие,
праздничные,

Накопление наличных сверх установленного лимита допускается в дни выплаты:
заработной платы,
стипендий,
всех прочих выплат, включаемых в ФОТ и выплат социального характера (другие выплаты работникам).

Сроки выдачи зарплаты определяются руководителем и указываются в ведомостях. При этом, продолжительность срока хранения наличных денег в кассе сверх установленных лимитов, для выплаты заработной платы (других выплат сотрудникам) не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения наличных денег на данные выплаты в банке (п.4.6 Положения №373-П).

Раньше организация могла хранить в кассе наличные для выплаты зарплаты (и прочих выплат сотрудникам), сверх установленных лимитов не дольше 3 рабочих дней (в случае расположения в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Обратите внимание:Суммы наличных, предназначенных для выплаты заработной платы (и других выплат работникам) – не участвуют как в расчете лимита, так и в лимитируемом остатке наличных.

ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В соответствии п.1.6 Положения Центробанка №373-П, кассовые операции ведутся кассовым или иным работником (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

При наличии в организации (ИП) нескольких кассиров, один из них выполняет функции старшего кассира.

Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Обратите внимание:Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо собственной кассовой книги, ведет отдельную кассовую книгу для учета наличных денег, принятых им в рамках агентской деятельности.

В соответствии с п.2.1 Положения №373-П, кассовые документы организации (ИП) оформляются:

главным бухгалтером;
бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), назначенным приказом руководителя организации (ИП).
руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

расчетно-платежные ведомости по форме №Т-49,
платежные ведомости по форме №Т-53,
заявления,
счета,
другие документы.

Кассовые операции, проводимые организацией (ИП) оформляются первичными документам по формам и в порядке, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88:

ПЕРЕЧЕНЬ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ.

Наименование формы

Формат

1. ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎