Расчеты путем зачета взаимных требований

1. В каких случаях можно использовать такой вид безналичных расчетов, как расчеты путем взаимных требований? 2. Как рассчитать эффективность расчетов взаимных требований?

Кооперация и специализация субъектов хозяйствования вызывает взаимные поставки товаров или предоставление услуг, что приводит к взаимной задолженности контрагентов. В таких случаях целесообразно применять расчеты, основанные на зачете взаимных требований.

Внимание К основанным на зачете взаимным требованиям относятся расчеты, по которым взаимные обязательства должников взаимопогашаются в равновеликих суммах и только на их разницу осуществляется платеж на общих основаниях.

Пример

Например, если предприятие А имеет задолженность перед предприятием Б в сумме 36 тыс. грн (согласно договору №125 от 27.09.2001 г.), а предприятие Б имеет задолженность перед предприятием А в сумме 24 тыс. грн (согласно договору №135 от 17.10.2001 г.), то вследствие зачета с каждой стороны будет погашено по 24 тыс. грн задолженности и только 10 тыс. грн предприятие А должно оплатить предприятию Б в общем порядке (платежным поручением, выдать вексель и т. п.).

Рассмотрим данную операцию в бухгалтерском учете для одного из предприятий, например предприятия А (см. табл. 1).

Таблица 1. Бухучет расчетов путем зачета взаимных требований

Эффективность таких расчетов определяется посредством коэффициента зачета , который рассчитывается путем деления суммы, зачисленной вследствие зачета, на сумму, предъявленную к зачету. В нашем примере он будет составлять:

К зачета = 200 + 200 300 + 200 = 0,8 или 80%.

Такие зачеты могут происходить как между двумя плательщиками, так и группой плательщиков всех форм собственности одной или различных отраслей экономики. Групповые зачеты целесообразно проводить при высоком коэффициенте зачета. Ведь они, как правило, нуждаются в предоставлении банковского кредита для завершения зачета. На суммы непогашенной вследствие зачета задолженности могут выдаваться простые или (что лучше) переводные векселя.

Разновидностью расчетов путем зачета взаимной задолженности являются расчеты за поставленные товары, предоставленные услуги или выполненные работы в сочетании с периодическими расчетами по сальдо встречных требований. Эти расчеты целесообразно осуществлять между субъектами хозяйствования, осуществляющими взаимную деятельность.

Например, предприятие хлебопродуктов и мельница, сельскохозяйственное предприятие и маслозавод, ремонтно-строительная организация и предприятие - заказчик ремонтно-строительных работ и т. п. В таком случае через обслуживающие банки осуществляются расчеты только на сальдо взаимной задолженности.

Для проведения указанных расчетов стороны заключают между собой соглашение. В данном соглашении они должны предусмотреть:

- сторону, которая будет вести сальдовую ведомость. Целесообразно, чтобы сальдовую ведомость вела сторона, всегда или преимущественно выступающая должником. Определить такую сторону можно только проанализировав сам порядок осуществления расчетов. Например, если в течение нескольких зачетов взаимных требований между предприятиями А и Б обнаружено, что предприятие Б в большинстве случаев оставалось должником, то сальдовую ведомость должно вести предприятие Б ;

- проведение в конце каждого указанного в договоре срока (недели, декады, месяца, квартала и т. п.) сверки взаимной задолженности, оформляющейся актом сверки, по результатам которой завершаются расчеты;

- периодичность проведения зачета. Здесь целесообразно предусмотреть дату (даты), на которую стороны, подписавшие соглашение, будут проводить зачеты на основании обнаруженных задолженностей между собой в соответствии с актами сверки;

- срок и порядок погашения долга. Стороны определяют срок, в течение которого одна из сторон должна погасить окончательную задолженность, оставшуюся после проведения зачета, а также порядок погашения, например, передачей в свой банк платежного поручения, оформление векселя или выставление другой стороне платежного требования-поручения и т. п.

Расчеты путем зачета взаимных требований имеют то преимущество, что они могут осуществляться минуя банк и без наличия средств на текущих счетах их участников, а следовательно, ведут к снижению объемов дебиторско-кредиторской задолженности в государстве.

Однако властные структуры не поддерживают такие расчеты, поскольку в случае если долги взаимозасчитываются, средства на текущие счета субъектов хозяйствования не поступают. Это часто вызывает несвоевременные платежи в бюджет и по другим обязательным платежам. Происходит нечто подобное тому, как если бы кто-то очень хитрый хотел вне очереди получить определенные блага.

№ п/п Содержание операции Дата Бухгалтерские проводки Сумма, грн Налоговый учет Д-т К-т Валовой доход Валовые расходы 1. Полученные от предприятия Б МБП согласно договору №125 от 27.09.2001 г. 01.10.2001 г. 22 631 30000,00 - 30000,00 2. Сумма НДС при получении МБП 01.10.2001 г. 641 631 6000,00 - - 3. Предоставлены услуги по транспортировке для предприятия Б согласно договору №135 от 17.10.2001 г. 18.10.2001 г. 361 703 24000,00 20000,00 - 4. Сумма НДС при предоставлении услуг 18.10.2001 г. 703 641 4000,00 - - 5. Проведен зачет взаимных требований согласно акту №156 24.10.2001 г. 631 361 24000,00 - - 6. Доплачено предприятием А предприятию Б суммы денежных средств, не прошедшие по взаимозачету 24.10.2001 г. 631 311 12000,00 - -

Расчеты в порядке плановых платежей Бухгалтерский учет 1. Укажите особенности использования плановых платежей. 2. Каков порядок расчетов в порядке плановых платежей.

Отпускные в бухгалтерском учете № 24 (16.6.2008) :: Бухгалтерский учет Тема отражения в учете операций по предоставлению отпуска работникам получает особую актуальность в летний период. Тому, как правильно отправить работника в отпуск, посвящена данная статья. .

Уступка требования — цессия и факторинг № 22 (2.6.2008) :: Бухгалтерский учет В бухгалтерской практике все чаще встречаются договора перевода долга и относительно новые для отечественного законодательства термины «цессия» и «факторинг». О том, что это такое и как операции в рамках перевода обязательств на третье лицо отражаются в .